1.單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務(wù)報酬扣繳個人所得稅?

　　國家稅務(wù)總局答：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅。

　　2.企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅?

　　國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

　　3.個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶繳個稅嗎?

　　國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

　　4.親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個人所得稅嗎?

　　國家稅務(wù)總局答：親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可不征收個人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若申報的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其轉(zhuǎn)讓收入并計征個人所得稅。

　　5.稅務(wù)機關(guān)核定個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方法有哪些?

　　國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十四條規(guī)定：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

　　(一)凈資產(chǎn)核定法

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

　　被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(二)類比法

　　1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

　　2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

　　(三)其他合理方法

　　主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

　　6.單位為員工報銷隨機票購買的航空意外險，是否繳納個人所得稅?

　　國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)標準，憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷實際發(fā)生的航空意外保險支出，不屬于個人所得，不涉及繳納個人所得稅。

　　7.個人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入如何繳納個人所得稅?

　　財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?

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　　國家稅務(wù)總局答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定：“四、個人按照《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入‘工資、薪金所得’項目，由保險機構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。......五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

　　8.納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》?

　　國家稅務(wù)總局答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅稅收完稅證明(文書式)調(diào)整為納稅記錄有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第55號)：“三、納稅人可以通過電子稅務(wù)局、手機app申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請開具。

　　四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

　　(一)委托人及受托人有效身份證件原件;

　　(二)委托人書面授權(quán)資料?！?/p>

　　9.保險公司為推廣品牌，開展贈險活動，客戶是否需要交納個人所得稅?

　　國家稅務(wù)總局答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　10.如何查詢個人所得稅申報繳稅記錄?

　　2019年11月1日起，個人所得稅申報記錄查詢功能在自然人稅收管理系統(tǒng)網(wǎng)頁版(以下簡稱“自然人辦稅服務(wù)平臺”)正式上線，自然人納稅人可自行在線查詢本人2019年及以后年度的個人所得稅申報繳稅記錄。