近年來，政府工程跟蹤審計在全國很多審計機關進行著，取得了一定的成果和效益，現結合我從事審計的工作情況，談談對政府工程跟蹤審計的思路和方法的理解。

　　一、政府工程跟蹤審計信息表的填制

　　在審計組進駐現場后，首先需要對整個項目有一個系統、全面的掌握，為此，我們專門制作了一套跟蹤審計表格，內容主要包括：

　　1、項目基本情況。包含建設單位名稱、項目名稱、建設地址、法人代表、聯系電話、開竣工時間、概算投資、實際投資來源等主要基本信息。

　　2、工程項目承、發包情況。主要依據項目所含單位工程分項填寫設計單位、監理單位、施工單位及三者的合同價。

　　3、承包單位資質及取費情況。按照勘察設計、工程監理、房屋拆遷、拆遷評估、工程施工五個方面對承包單位名稱、資質情況、取費費率及依據情況進行審定。

　　4、甲方自行采購設備、材料情況。熟悉材料、設備的名稱、采購數量、單價、供應單位、使用部位、領用單位及數量、庫存數量等信息。

　　5、建設項目基建程序執行情況。重點審閱記錄項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、初步設計、建設用地許可、建設規劃許可、建設施工許可、拆遷許可、消防審核、施工圖審核的審批機關及文號。

　　6、招投標情況。主要填寫工程或材料名稱、供貨單位名稱、合同文號、合同金額、暫估價、招投標方式等方面。

　　7、項目管理制度建立執行情況。查看項目法人資本金制度、建設資金專戶存儲、錢賬物分開管理、固定資產保管制度、債權債務定期清理制度、各類工程審批制度、工程發包與招投標制度、分項工程完工驗收制度、簽證審批復核制度、工程監理制度、檔案管理制度等內容，并對健全完善和有效執行情況做出檔次評價。

　　二、政府工程跟蹤階段的審計方法

　　對項目整體情況掌握之后，下一步主要是按照審計的事項進行分類審計，并根據發現的問題，及時出具跟蹤審計單。其內容主要有：

　　1、機構設置情況。項目成立領導小組辦公室的時間、文號、人員組成、聯系方式等。

　　2、實際建設項目清點。首先對總平面布置圖進行審閱，然后到實地清點建設項目的總占地面積及各單項工程建筑面積、結構形式、層數等。

　　3、可行性研究報告的編制與審批。審查可行性研究報告是否是在勘察、試驗、調查研究及詳細技術經濟論證的基礎上編制的，是否對工程項目在技術上是否可行和經濟上是否合理進行科學的分析和論證。

　　4、初步設計、概算審批。審查初步設計和設計概算是否經專家審查。如果由于設計變更等原因建設費用超過概算，必須重新審查批準。如某辦公樓建設過程中建設單位在僅有初步設計圖紙的情況下就進行了施工階段的招標工作，最終項目超概算1,900多萬元。

　　5、各類主要審批手續。主要查閱《固定資產投資計劃》、《環境評估報告》、《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》、《建設工程施工圖設計審查合格證》、《建筑工程施工許可證》、《單位工程質量綜合驗收文件》、《質量合格文件》等是否齊全。例如某學校建設項目在“四證”(用地許可證、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證)不全的情況下即開工建設，可移送相關主管部門進行處理處罰。

　　6、招標代理。審查是否存在委托無資格或者資質等級不符合招標項目要求的招標代理機構代理招標的;招標代理費的發票及支出去向是否合規;投標保證金的存取情況，特別要注意審查投標保證金的存取單位是否與招投標時的單位是否一致。

　　7、招標的合規合法性。審閱勘察、設計、施工、監理以及甲方重要設備、材料招標公告、招標文件，看是否存在應當招標而不招標的情況;是否進行了公開招標;是否存在應當發布招標公告而不發布的;招標投標期限是否符合規定。如某住宅項目設計、監理、施工均未進行公開招標，涉及合同金額4900多萬元，可移送相關單位進行處理。

　　8、招標投標及合同實質性內容。審查施工合同及其他協議，看是否存在背離招標文件和中標人的投標文件及合同實質性內容的問題。如某單位辦公大樓中央空調安裝工程投標文件中承諾工程量發生變化僅調整單價，而合同中則約定為工程量變化時僅增加分部分項工程量清單價款，前后不一致，造成投資增加，容易給后期結算審計帶來雙方的推諉扯皮。

　　9、工程量清單計價。審查是否采用工程量清單計價;是否編制了招標控制價;招標控制價是否超過批準的概算;招標標控制價是否由具有編制能力的招標人，或受其委托具有相應資質的工程造價咨詢人編制;招標控制價是否在招標時公布，不應上調或下浮，招標人應將招標控制價及有關資料報送工程所在地工程造價管理機構備查。

　　10、設計變更。審查設計變更是否符合履行基本建設程序，承包人向發包人提出并經發包人確認后調整價款的規定，結合實際情況進行核實。如某學校項目室外工程設計不規范，建設單位和施工單位修改設計圖紙，未經設計單位審核。

　　11、施工簽證。抽查部分施工簽證的工程現場真實情況，看是否符合國家承包人應在接受發包人要求的7天內就用工數量和單價、機械臺班數量和單價、使用材料和金額等向發包人提出施工簽證，發包人簽證后施工等有關文件要求。如某環境整治工程簽證不規范，多項工程內容同時進行簽證，未做到一事一簽。

　　12、監理的規范性。審查監理人員是否存在無監理上崗證的問題;現場監理人員不到位的問題;監理日志、月報等記錄資料不全的問題，未及時履行審核簽字職責的問題，監理審核意見不真實、亂簽證的問題。如某道路改造工程中實際總監理工程師和專業監理工程師與投標時不一致，可移送建設主管部門進行處理處罰。

　　13、結算資料管理。審查結算資料的管理情況，包括結算書、竣工圖、圖紙會審、設計變更、工程簽證、材料認價單、施工組織設計、建設工程招標、投標文件、中標通知書、與施工企業簽訂的合同、協議。

　　14、竣工驗收。審閱《建設工程竣工驗收報告》、《建設工程竣工驗收備案表》、看是否存在未嚴格按要求進行竣工驗收或者竣工驗收不及時現象。如某幼兒園項目竣工后未組織驗收交付使用，可移送相關主管部門處理。

　　15、資金總體情況及到位。審查是否存在建設資金被上級資金管理部門滯留、挪用情況。

　　16、設備物資管理。對甲供材料，是否辦理材料出入庫手續，是否進行了數量、金額的明細核算，是否只有總賬金額，沒有準確的材料的單價和數量;根據庫存材料帳進行庫存清點;根據預付備料款與施工隊進行對帳，對材料的用途進行現場查看。

　　17、工程款支付。工程款發票、收據是否合規;工程款支出是否符合《工程施工合同》約定。如某高速公路綠化改造工程中審計階段支付監理費超過合同約定比例，應當予以追回，避免超付監理費問題。

　　18、現場影像。審閱圖紙，查看現場，對地基與基礎、主體結構等將隱蔽部分進行照相。

　　19、竣工財務決算。審閱基本建設項目竣工財務決算和單項工程竣工財務決算，審查各種渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因;審查各項費用支出是否合法，有無混淆事業成本和建設成本的情況;審查庫存物資存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移等問題;債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金及債權債務處理不及時等情況;交付使用資產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規;報廢工程的原因及鑒定;審核掃尾工程的未完工程量，留足投資，預防將新增項目列為尾工項目、增加新的工程內容。