很多企業(yè)為了方便員工就餐，開設(shè)了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢?食堂從菜市場小販處購買食材，沒有發(fā)票如何是好?

　   第一種情況：

　　若為獨立經(jīng)營的職工食堂、入駐餐飲公司固定餐飲公司配送，可取得發(fā)票并據(jù)實入賬。

　　第二種情況：

　　不獨立經(jīng)營(包括獨立核算或并入企業(yè)大賬核算)的食堂取得稅前扣除憑證

　　1、對于米面油鹽醬醋等，比如在網(wǎng)上商城、超市及配送等購買，取得發(fā)票稅前扣除憑證。

　　2、對于農(nóng)副產(chǎn)品，比如青菜、牛羊肉以及鮮活魚類等，要區(qū)別幾種情況取得發(fā)票：

　　(1)在超市等經(jīng)營單位購買，取得發(fā)票入賬;

　　(2)通過蔬菜公司配送，發(fā)票入賬;

　　(3)通過固定的個人配送，取得代開發(fā)票入賬(自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品代開發(fā)票免稅)

　　(4)農(nóng)貿(mào)市場或集市，取得稅前扣除憑證包括：

　　——農(nóng)貿(mào)市場或集市代開發(fā)票點代開發(fā)票

　　——農(nóng)貿(mào)市場或集市管理部門出具購買憑證(依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條)

　　——企業(yè)或銷售者開具的收據(jù)，銷售者簽字(依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條)

　　3、獨立核算非獨立經(jīng)營，從大賬上“拿錢”，不需要發(fā)票

　　提醒：未對外經(jīng)營的食堂支出，作為職工福利費/業(yè)務(wù)招待費在扣除限額內(nèi)準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　一、企業(yè)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費時：

　　借：其他應(yīng)收款—食堂

　　貸：貨幣資金

　　月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：其他應(yīng)收款—食堂

　　2、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：貨幣資金

　　計提折舊時：

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：累計折舊

　　3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計提工資

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、食堂輔助賬的賬務(wù)處理

　　食堂輔助賬要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進(jìn)行調(diào)整。

　　1、食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時：

　　借：貨幣資金

　　貸：其他應(yīng)付款——公司

　　2、食堂采購材料時：

　　借：原材料

　　貸：貨幣資金

　　3、月末盤點，算出消耗，結(jié)算食堂成本：

　　借：食堂支出成本

　　貸：原材料

　　4、收取員工自付的餐費

　　借：貨幣資金

　　貸：食堂支出成本

　　注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應(yīng)直接沖減食堂成本費用。因為企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費用無須納稅。

　　5、月末食堂根據(jù)合算的當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報企業(yè)財務(wù)：

　　借：其他應(yīng)付款—公司

　　貸：食堂支出成本

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