標題：關于個人所得稅股權轉讓納稅

　　內容：自然人A持有甲有限責任公司的70%股權(自然人A出資甲公司的成本是1元/每元注冊資本)。A計劃將其持有的甲公司30%股權轉讓給乙有限責任公司(乙公司系自然人A持股100%的一人有限公司)，作價是1元/每元注冊資本。目前甲公司每元注冊資本的凈資產約1.4元。1.請問該股權轉讓行為是否需要繳哪個人所得稅?2.如需納稅，請提供納稅計稅依據、納稅時點等政策法規。3.如需繳納個稅，是否有相關規定可以申請延期納稅?是否可以申請地方留存部分個稅返還?

　　回復單位：國家稅務總局東莞市稅務局

　　回復時間：2021-02-24 17:30

　　回復內容：一、根據《國家稅務總局 關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱“67號公告”)第十二條的相關規定，納稅人擬進行股權轉讓的收入低于其股權對應的凈資產份額的，視為股權轉讓收入明顯偏低。同時，根據67號公告第十三條的相關規定，納稅人將股權轉讓給其100%持股的一人有限公司，不符合第十三條規定的有正當理由的情形。因此，主管稅務機關應根據67號公告第十四條的方法核定股權轉讓收入。

　　二、納稅人發生股權轉讓行為的，應根據67號公告第二十條規定，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅，包括下列情形：(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的; (二)股權轉讓協議已簽訂生效的; (三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的; (四)國家有關部門判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的; (六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

　　三、目前針對非貨幣性資產投資入股和技術成果投資入股等情形有分期繳納和遞延納稅優惠政策，由于不同情況下所涉及政策較為復雜，建議攜帶相關資料到主管稅務機關進一步咨詢。

　　四、地方留存部分個稅返還事項請向財政部門咨詢。